Риски существенного искажения / КонсультантПлюс

Выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля; РН — риск необнаружения относительная величина.

Выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.

Применяя модель аудиторского риска при планировании проверки, аудитор может воспользоваться следующими способами. Подобный план может помочь аудитору получить приемлемый уровень аудиторского риска, но он малоэффективен. Для составления более эффективного плана можно использовать второй способ вычисления риска — определить риск необнаружения и соответствующее количество подлежащих сбору свидетельств. В этих целях модель аудиторского риска преобразуют следующим образом:.

При этой форме модели риска ключевым фактором становится риск необнаружения, ибо он предопределяет необходимое количество свидетельств. Требуемое количество свидетельств обратно пропорционально уровню риска необнаружения: На основе модели аудиторского риска можно сделать вывод о том, что существует прямая зависимость между приемлемым аудиторским риском и риском необнаружения, а также обратная зависимость между приемлемым аудиторским риском и планируемым количеством подлежащих сбору свидетельств.

Например, если аудитор решает сократить уровень приемлемого аудиторского риска, то тем самым он сокращает риск необнаружения и увеличивает количество подлежащих сбору свидетельств. Расширить круг применяемых аудиторских процедур и проверить другие элементы совокупности. Если генеральная совокупность состоит из счетов фактур, а объем выборки составляет счетов-фактур, то интервал выборки составит …. Документ, подготовленный на предприятии клиента или полученный клиентом от третьих лиц — это….

Максимальная ошибка в совокупности данных выборки, которую принимает аудитор и при этом делает заключение о том, что цель аудитора была достигнута. Наметить цели объекты аудита и исследования, которые следует провести для достижения этих целей.

Для определения проблемных областей бизнеса клиента и влияния этих проблем на время и выбор аудиторских процедур. Разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Письмо-соглашение аудиторской организации, направленное экономическому субъекту документально подтверждает:.

Какая часть аудиторского заключения представляет собой отчет аудиторской фирмы экономическому субъекту об общих результатах проверки состояния внутреннего контроля, бухучета и отчетности экономического субъекта? В какой из следующих ситуаций аудитор будет выбирать между представлением заключения с оговорками или представлением отрицательного заключения?

Аудитору, в ходе проверки, не были предоставлены все документы, необходимые для составления аудиторского заключения. Какой вид аудиторского заключения должен составить аудитор в том случае, если в связи с определенными обстоятельствами бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, что она не отражает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период?

Руководство фирмы клиента, сославшись на коммерческую тайну, не разрешило аудитору проверить достоверность некоторых показателей. При этом руководство клиента выдало аудитору письменное подтверждение том, что данные показатели достоверны.

Как быть с аудиторским заключением, если других проблем в ходе аудиторской проверки не возникло? В зависимости от существенности показателей либо отказаться от выдачи заключения, либо выдать заключение с оговорками. Аудиторское заключение представляется в обязательном порядке аудиторской фирмой. Какая часть аудиторского заключения представляет собой мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта?

Аудитор осуществив аудиторскую проверку и передав аудиторское заключение клиенту, отказался передать ему сведения о нормативных актах, на которых основывались его замечания и выводы. Он сослался на то, что эта работа не была предусмотрена договором на аудит. Какой вид аудиторского заключения должен составить аудитор в том случае, если в результате определенных обстоятельств аудиторская фирма не может выразить такое мнение в одной из установленных Порядком форме?

Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности клиента представляет собой. Квалификационные аттестаты аудиторов и сведения о лицензии на право занятия аудиторской деятельностью, Ф. Какой вид аудиторского заключения должен составить аудитор если, за исключение определенных обстоятельств, бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период?

В чем разница между решением аудитора отказаться от выдачи аудиторского заключения и решением дать отрицательное заключение? Если аудитор отказывается от выдачи аудиторского заключения, то должны быть определенные причины, а отрицательное заключение он дает только в том случае, если убежден в недостоверности отчетности. Имеют ли право пользователи финансовой отчетности субъекта знакомиться с аналитической частью аудиторского заключения?

Для предъявления требования по внесению исправлений в данные бухгалтерского учета и подготовке перечня уточнений к уже подготовленной бухгалтерской отчетности. В ходе проверки аудитор пришел к выводу, что руководство аудируемого лица не соблюдает требований к раскрытию информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности. В данной ситуации аудитор должен:. Понимания методологии бухгалтерского учета и хозяйственный процессов организации-клиента. Обязан описать причины своего отказа, после чего ему выплачивается причитающееся вознаграждение.

Аудиторская организация имеет право составить безоговорочное аудиторское заключение, если:. Начальные и сравнительные показатели проверенной финансовой отчетности достоверны и не содержат существенных искажений. Какой вид аудиторского заключения должен составить аудитор в том случае, если отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период?

Аудиторами для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта используется фраза:. Доход от реализации продукции работ, услуг — себестоимость реализованной продукции работ, услуг — расходы периода.

Кредит счетов учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, а подтверждается дебет счетов учета ТМЗ. Оприходование товарно-материальных ценностей на склад, получение счета-фактуры от поставщиков. Охватывает хозяйственные операции, связанные с реализацией готовой продукции, реализацией и выбытием прочих активов приводящие к образованию дебиторской задолженности, а также выявление финансового результата от этих операций.

Какой из вариантов ответа на вопрос, куда относятся затраты, связанные с приобретением или созданием основных средств аудитор признает верным? В каком документе находит достоверное отражение имущественного и финансового положения организации на отчетную дату?

Необходимо ли аудитору собирать в ходе проверки организации информацию об ее деятельности, копии документов, отчетов и т. Основные особенности и требования, предъявляемые к составлению и представлению финансовой отчетности, с точки зрения аудита. Финансовая отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности.

В каком документе показана динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет и планируемое развитие организации. Включает хозяйственные операции по приобретению и заготовлению товарно-материальных ценностей в обмен на обязательство перед поставщиками по уплате денежных средств или уплату денежных средств.

Информация характеризующая операционную, инвестиционную и финансовую деятельность организации отражается в:. Совокупность хозяйственных операций по производственному потреблению средств труда, предметов труда и собственно труда в целях изготовления выпуска готовой продукции.

Характеристика финансовых результатов деятельности организации за отчетный период отражается в …. Охватывает хозяйственные операции, связанные с погашением дебиторской и кредиторской задолженности путем получения выплаты денежных средств. Цель аудита — независимая проверка финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица для установления и подтверждения достоверности отчетности в условиях компьютерной обработки данных:. Источниками информации для проверки общих документов организации для аудитора являются:.

Учредительные документы, свидетельство о государственной регистрации, протоколы собрания учредителей, годовая отчетность и др.

Процесс последовательного подразделения финансовой отчетности на статьи, статей — на счета бухучета, повлиявших на формирование значений соответствующих статей, счетов — на хозяйственные операции, совершение которых послужило основанием для записи на счетах.

Существенное условие, которое должно быть отражено в тексте договора на аудиторские услуги:. Определение существенности отдельных статей отчетности, а затем путем суммирования оценок рассчитывается общая существенность в целом. Определение общей величины допустимой ошибки и последующем ее распределении между статьями отчетности.

FAQ Обратная связь Вопросы и предложения. Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Западно-Казахстанский аграрно-технический университет им. Преподаватель, ответственный за разработку тестов — Манасова С. Обязательным, инициативным, внутренним, внешним Принцип независимости означает: Изучение финансовой отчетности без предубеждения Какой принцип аудита отличает его от всех других форм контроля Независимость Может ли проводить проверку аудитор, который оказывал консультации по разработке учетной политики?

Не может Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно: Без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственных отношений с клиентом Не является разновидностью аудита: Контрольный аудит Кто определяет приемы и методы аудиторской проверки?

Аудиторская фирма Какой аудит оценивает состояние бухгалтерского учета предприятия и профессионального уровня сотрудников? Внутренний аудит Какова цель внешнего аудита? Подтверждение достоверности финансовой отчетности Определите, какое из положений верно устанавливает задачи, стоящие перед внешним аудитором. Проверить финансовую отчетность и выразить мнение о ней Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежит отчетность экономических субъектов: По отношению к пользователям информации выделяются следующие виды аудиторских проверок: Проверка соблюдения в хозяйственной системе экономического субъекта норм законодательных актов и инструктивных материалов, а также процедур или правил, которые предписаны персоналу администрацией предписанных норм управления Аудит, базирующийся на риске, означает: Концентрацию в большей степени в областях, где риски выше, с целью сокращения времени на проведение проверки По отношению к требованиям законодательства выделяются следующие виды аудиторских проверок: Обязательный и Инициативный По времени осуществления выделяются следующие виды аудиторских проверок: Первоначальный Согласованный По характеру проверки выделяются следующие виды аудиторских проверок: Подтверждающий Системно-ориентированный Аудит, базирующийся на риске При каких обстоятельствах индивидуальный предприниматель может заниматься аудиторской деятельностью?

После получения квалификационного свидетельства, лицензии и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя Кто занимается вопросами выдачи лицензий на проведение общего аудита Министерство финансов РК Каким из перечисленных документов определяется срок аудиторской проверки? Договором на аудиторскую проверку Имеют ли право аудиторские фирмы заниматься какой либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской?

Не имеют Обязан ли аудитор сообщать налоговым органам, о выявленных в ходе проверки нарушениях налогового законодательства Не обязан Система нормативного регулирования аудиторской деятельности РК включает основные уровни: Международные стандарты аудита, 3. Гражданско-правовая, Уголовная, Административная Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен выдается … Квалификационное свидетельство аудитора и личная печать с указанием номера квалификационного свидетельства Аудитор может заниматься Предпринимательской деятельностью Аудиторская фирма имеет право предоставлять аудиторские услуги, если в ее составе имеется Один аудитор, имеющий квалификационное свидетельство В каких организационно-правовых формах могут создаваться аудиторские фирмы?

Любых, кроме ОАО, производственного кооператива и государственного предприятия. При обнаружении предоставления недостоверных сведений для получения лицензии Регулирование аудиторской деятельности в Казахстане принимают непосредственное участие следующие государственные органы и организации: Аудиторские фирмы и индивидуальные аудиторы при привлечении экспертов для проведения аудита обязаны Учитывать согласие аудируемых организаций Основной функцией Национального банка РК является Выдача лицензии на проведение аудита банковской и страховой деятельности Основной функцией Палаты аудиторов является Содействие развитию аудита, организации и координации деятельности аудиторов и аудиторских организаций В каком из следующих случаев независимость и объективность аудитора не считается нарушенной, и не ограничивает его в проведении аудита?

Аудитор оказывал консультационную услугу по обучению персонала проверяемой организации пользованием компьютерной системой Цель создания международных стандартов аудита — Унификация подхода к аудиту в международном масштабе Аудиторская организация в процессе аудита специально поиск фактов, указывающих на наличие искажений бухгалтерской отчетности: Не ведет Аудиторские стандарты нужны: Для руководства ими, что позволяет вести аудиторскую деятельность на должном уровне Квалификационное свидетельство аудитора аннулируется в случаях: Выдачи заведомо ложного аудиторского заключения В настоящее время система международных стандартов аудита ISA состоит из 46 стандартов, состоящих из 36 стандартов, разнесенных по 9 группам и 10 положений, входящих в 10 группу.

Под стандартами аудита понимаются Нормативные документы, устанавливающие единые требования к аудиту и определяющие принципы и порядок его проведения. Основные группы стандартов Общие стандарты, Рабочие стандарты, Стандарты отчетности Аудиторские стандарты формулируют Единые базовые требования к качеству и надежности аудита и обеспечивают определенный уровень гарантии результатов аудиторской проверки при их соблюдении.

Определяют действия аудиторских фирм в конкретных условиях и разрабатываются аудиторскими фирмами Основанием для выводов и рекомендаций аудитора может быть только исходная и собранная информация и результаты ее анализа, но не предвзятость, предрассудки, конфликт интересов или оказываемое на него давление Честность и объективность при выполнении услуг Постоянное повышение своей квалификации и качества работы, знание нормативных актов и наличие необходимых практических навыков -это Профессиональная компетентность Аудиторы в своей деятельности должны быть свободны от любой заинтересованности Независимость Для чего составляются внутрифирменные аудиторские стандарты.

Для обеспечения единого подхода к аудиторской проверке в данной аудиторской фирме Плата за аудиторские услуги должна определяться Объемом, качеством и сложностью предоставляемых услуг, зависеть квалификации, опыта, профессионального авторитета и степени ответственности аудитора Понятие существенности согласно МСА Информация считается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности С какой целью используется уровень существенности на этапе планирования?

Для определения содержания и бюджета времени на проведение аудита Уровень существенности рассчитывается как Предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой ее квалифицированный пользователь с большой степенью вероятности, делает неправильные выводы и принимает неправильные экономические решения В каких пределах находятся допустимая граница уровня существенности для публичных компаний?

Недостоверной Что понимают под способностью информации влиять на решения пользователей? Существенность Аудиторские организации в ходе проведения аудиторских проверок должны устанавливать достоверность отчетности: Во всех существенных отношениях Что означает достоверность финансовой отчетности? Степень точности финансовой отчетности С какой целью используется уровень существенности на этапе завершения аудита?

Для оценки существенности обнаруженных искажений Если обнаруженные искажения не превышают уровень существенности, то есть основания признать финансовую отчетность Достоверной Преднамеренное действие одного или нескольких лиц среди руководящего состава, сотрудников или третьих сторон, которое приводит к неправильному представлению финансовой отчетности Мошенничество Непреднамеренное искажение финансовой отчетности в результате арифметических или логических погрешностей в учетных записях, недосмотра в полноте учета или неправильного представления фактов хозяйственной жизни, наличия и состояния имущества и расчетов.

Ошибка Отсутствие обязательных реквизитов документов и случайные пропуски операций Ошибка Действия аудитора при выявлении искажений. Отметить наличие ошибок в своих рабочих документах и в письменной информации аудитора руководству проверяемой организации по результатам проведения аудита Конечная цель аудитора при выявлении ошибок Оценить их влияние на достоверность финансовой отчетности во всех существенных аспектах Искажение финансовой отчетности может быть Существенным и несущественным Профессиональное суждение аудитора о характере отклонений порядка совершенных организацией операций от требований нормативных актов, действующих в РК.

Качественная сторона существенности Ответственность за предотвращение и выявление фактов мошенничества и ошибок несет … Руководство проверяемой организации Ответственность за несоблюдение конфиденциальности коммерческой информации проверяемой организации несет Аудиторская фирма Оценка превышения по отдельности и в сумме обнаруженных отклонений от величины намеченного критерия — уровня существенности Количественная сторона существенности Методика оценки уровня существенности фиксируется Во Внутрифирменных стандартах Определить, какой из методов получения аудиторских доказательств позволяет изучить нетипичные статьи и события, отраженные в документах клиента: Прослеживание Применение принципа существенности при анализе результатов аудита.

Аудиторский риск Чем выше риск бизнеса, тем риск необнаружения Выше Допустим аудитор заключает, что система внутреннего контроля абсолютно неэффективна с точки зрения предотвращения или обнаружения ошибок. Масштаб бизнеса клиента В чем состоит сущность риска контроля?

Оценка аудитором эффективности системы внутреннего контроля клиента с точки зрения ее способности предотвращать или обнаруживать ошибки От каких факторов зависит предпринимательский риск? Риск, который аудитор готов взять на себя в той степени, в какой он рискует не обнаружить существенных ошибок в финансовой отчетности при помощи аудиторских процедур, предполагая, что в системе внутреннего контроля их не смогли обнаружить и исправить Какова взаимосвязь между аудиторским риском и эффективным бухгалтерским учетом Обратная: Опасность, что выполняемые аудитором процедуры проверки не выявят существенных ошибок Аудиторский риск - это: Риск невыявления в ходе аудиторской проверки существенных ошибок в финансовой отчетности Оценка аудитором эффективности системы внутреннего контроля клиента с точки зрения ее способности предотвращать или обнаруживать ошибки - это… Риск контроля Что характеризует риск средств контроля?

Степень неэффективности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля Каким образом выглядит модель риска необнаружения? На основании суждения аудитора о приемлемой вероятности содержания в финансовой отчетности необнаруженных существенных ошибок после проведения аудита Какие основные факторы должен учесть аудитор, оценивая неотъемлемый риск?

Характер бизнеса и честность клиента, мотивы поведения клиента и результаты предыдущего аудита Какое утверждение правильное? Риск внутреннего контроля снижается при наличии эффективной системы внутреннего контроля Перечислите компоненты аудиторского риска?

Неотъемлемый риск Риск контроля Риск необнаружения Какой компонент аудиторского риска характеризует степень надежности учета? Риск средств контроля Какова зависимость между риском средств контроля и надежностью учета? Вероятность неэффективности аудиторских процедур Какие условия необходимы для снижения риска необнаружения?

Увеличить количество и содержание аудиторских процедур Какова сущность внешних доказательств? Информация, полученная от 3-х лиц Какова сущность смешанных доказательств?

Информация, полученная от клиента и подтвержденная внешними источниками Перечислите виды аудиторских доказательств? Внутренние, внешние, смешанные Информация, собранная и проанализированная аудитором в ходе проверки, служит обоснованием выводов аудитора и называется Аудиторскими доказательствами При осуществлении аудиторской проверки фирмы К аудитором были собраны доказательства.

Оцените данные доказательства с точки зрения их надежности по шкале приоритета: Акт инвентаризации МЗ по результатам инвентаризации, проводимой с участием аудитора; Выписка из реестра акционеров, подтверждающая наличие акций в собственности фирмы К; Анализ фактических затрат, подготовленный сотрудником фирмы К.

От каких факторов зависит достаточность аудиторских доказательств От источников Порядок и последовательность проведения действий, позволяющие осуществить проверку в хронологическом порядке называется Аудиторской процедурой Где фиксируется получение письменных подтверждений? На анкетах и опросных листах Что представляют собой аудиторские процедуры?

Действия аудитора с целью получения данных в ходе проверки С кем проводится аудитором устный опрос? Практически со всеми сотрудниками предприятия Укажите метод получения доказательств о реальности и точности статей баланса Инвентаризация Определите, какое доказательство из ниже перечисленных является самым надежным?

Доказательство об объеме незавершенного производства, полученное при фактическом осмотре аудитором Имеют ли право аудиторы, при проведении проверок, получать необходимую информацию от третьих лиц? Имеют право только по письменному запросу Какие из перечисленных относятся к документам, полученным клиентом от третьих лиц? Юридические документы, подтверждающие реальность отражаемой в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности расчетам с финансовыми, налоговыми органами Какая процедура обеспечивает достоверным доказательством реальности и точности активов?

Наблюдение или участие в инвентаризации Для оценки финансового положения клиента используются Аналитические процедуры Когда проводится устный опрос? В ходе всей проверки Какие из перечисленных методов являются основными для получения аудиторских доказательств? Получение письменных подтверждений и инвентаризация Проверкой правильности подсчетов занимается Арифметическая проверка Какой из методов получения аудиторских доказательств позволяет изучить нетипичные статьи и события, отраженные в документах клиента?

Прослеживание сканирование Тесты по существу делятся на: Детальные тесты, процедуры аналитического рассмотрения Проверки отдельных операций и сальдо по ним, составляющих в совокупности финансовую отчетность — это Детальные тесты Методы организации проверок: Сплошная проверка, выборочная проверка Под аудиторскими процедурами понимается Совокупность методов сбора доказательств при проведении аудита.

Эти доказательства позволяют аудитору выразить мнение по финансовой отчетности на приемлемо низком уровне аудиторского риска. Для решения задачи оценки рисков существенного искажения аудиторы пользуются разными приемами. Так, например, для того, чтобы выйти на приемлемый уровень риска необнаружения, аудитор может воспользоваться моделированием, при котором общие связи между отдельными компонентами аудиторского риска будут представлены в математических терминах.

Некоторые аудиторы считают такое моделирование полезным на стадии планирования аудиторских процедур. Риски существенного искажения на уровне предпосылок состоят из двух компонентов: Неотъемлемый риск и риск средств контроля представляют собой риски организации; они существуют независимо от аудита финансовой отчетности. Неотъемлемый риск по одним предпосылкам и соответствующим им видам операций, остаткам по счетам и раскрытию информации бывает выше, чем по другим.

Например, он может быть выше для сложных вычислений или для счетов, состоящих из сумм, полученных из оценочных значений, которые подвержены значительной неопределенности расчетных оценок.

На неотъемлемый риск могут оказывать влияние и внешние обстоятельства, приводящие к возникновению бизнес-рисков.

Риск необнаружения (DR — Detection risk) — риск того, что аудиторские процедуры, направленные на уменьшение аудиторского риска до приемлемо низкого уровня, не позволят обнаружить существующее искажение, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими искажениями.  Величину IR×CR иногда называют риском бизнеса (не зависящим от аудитора), тогда как DR — собственно аудиторским риском (не следует смешивать с AR).  Исходя из вышеизложенного, можно выявить следующую закономерность: чем выше величина внутрихозяйственного риска и риска системы контроля  4) наиболее опасные риски — те, вероятность наступления неблагоприятных. Риск необнаружения означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение в сальдо счетов или группах операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или группы операций.  Чем выше оценка неотъемлемого риска и риска средств контроля, тем больше аудиторских доказательств аудитору необходимо получить в ходе процедур проверки по существу. Рнм — неотъемлемый риск; Рк — риск средств контроля; Рн — риск необнаружения. На практике модель аудиторского риска можно применять несколькими способами. 1. Установив значение составляющих аудиторского риска (т.е. неотъемлемый риск, риск средств контроля, риск необнаружения), аудитор может определить его уровень.  Риск средств контроля может оцениваться ниже, чем высокий риск, в следующих случаях: аудитор имеет доказательства, что конкретные средства внутреннего контроля в отношении предпосылки будут предотвращать, обнаруживать, исправлять существенные искажения; аудитор планирует проводить тесты средств контроля для подтверждения оценки.

Аудиторский риск и его оценка - Аудит: конспект лекций

Аналогична методике проведения расчетов по двум другим составляющим общего аудиторского риска проекта. Для этого аудитор разрабатывает соответствующий опросник. Опыт работы с клиентами имеется, но по результатам предыдущих проверок были выявлены существенные искажения. Опыт работы с клиентами имеется, по результатам предыдущих проверок существенных искажений не выявлено.

Информация предоставляется клиентом, но заинтересованности в полноте ее предоставления нет. Вероятность сокрытия существенной информации. Информация предоставляется клиентом, но состояние учета предполагает высокую вероятность невыявления существенных искажений.

На основании полученных результатов рассчитаем риск невыявления необнаружения. Причина — расчетная величина риска невыявления оказалась выше допустимого приемлемого общего аудиторского риска проекта. Можно также иначе посмотреть на полученный результат. Это означает существование в ней еще больших искажений. Но это не приветствуется. В таких случаях аудитор может отказаться от выполнения задания с высоким аудиторским риском или пойти по пути его снижения, увеличив объем аудиторских процедур по существу.

На практике отказаться от выполнения задания — непросто. Не все аудиторские организации могут отказаться от клиента, от его денег. В таком случае возникает вопрос: Заметим, что здесь всегда приоритет за профессиональным суждением аудитора.

Исходя из своего опыта он самостоятельно определяет, количество каких процедур надо увеличить расширить выборку или снизить существенность и таким образом добавить объекты анализа и т. Значимость риска невыявления необнаружения очень высока. В зарубежной практике принято, если аудитор устанавливает, что риск необнаружения искажений в финансовой отчетности нельзя уменьшить до допустимо низкого уровня, он должен выразить условно-положительное мнение или отказаться от выражения мнения.

Тесты контроля и процедуры по существу различаются по своим целям, но результаты одних процедур могут способствовать достижению других целей. Искажения, обнаруженные в ходе процедур проверки по существу, могут подтолкнуть аудитора изменить предыдущую оценку риска контроля. Независимо от оцененного уровня неотъемлемого внутрихозяйственного риска и риска контроля аудитору необходимо провести некоторые процедуры по существу относительно существенных остатков счетов и классов операций.

Важно помнить, что оценка компонентов аудиторского риска в процессе проверки может изменяться. В таких случаях аудитор должен изменить запланированные процедуры по существу, основываясь на пересмотренных оценках неотъемлемого риска и риска контроля. Чем выше оценка неотъемлемого риска и риска контроля, тем больше аудиторских доказательств аудитор должен получить, выполняя процедуры по существу. В этой теме действует премодерация комментариев.

Вы можете оставить свой комментарий. Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения. Главная Свежий номер Архив номеров Подписка О проекте. Что взять с хлопкосборщика? Акциз в подвалах не растет Наши проекты Семинары для бухгалтеров: Хотя всем нам известно, что: Всем нам известна формула расчета общего аудиторского риска: Допущение В аудиторской проверке риск присутствует всегда.

Неотъемлемый или внутрихозяйственный риск Хозяйствующий субъект в своей деятельности всегда сталкивается с различными рисками. Для определения рисков аудитор разрабатывает опросники. Его заполняет хозяйствующий субъект или сам аудитор; в графе, соответствующей ответу, ставится 1, в остальных графах — 0. На основании этих результатов произведем расчет внутрихозяйственного риска: Расчет внутрихозяйственного неотъемлемого риска: Риск контроля Этот расчет также начинается с предварительной оценки риска контроля.

Для этого аудитору необходимо получить аудиторские доказательства, подтверждающие, что: Правило Чем ниже оценка риска контроля, тем больше подтверждений должен получить аудитор о надлежащей структуре и эффективном функционировании систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. В МСА определено, что таковыми являются политика и процедуры, которые помогают обеспечить выполнение: Методика расчета риска контроля Аналогична методике расчета внутрихозяйственного риска.

Запомним и эту величину. Она также будет использована в дальнейших расчетах аудиторского риска. В них необходимо отражать следующее: Риск невыявления необнаружения Аудитор, разрабатывая свои подходы, учитывает предварительную оценку риска контроля в сочетании с оценкой неотъемлемого внутрихозяйственного риска.

Для начала напомним ранее полученные величины: Выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля; РН — риск необнаружения относительная величина.

Выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину. Применяя модель аудиторского риска при планировании проверки, аудитор может воспользоваться следующими способами. Подобный план может помочь аудитору получить приемлемый уровень аудиторского риска, но он малоэффективен.

Для составления более эффективного плана можно использовать второй способ вычисления риска — определить риск необнаружения и соответствующее количество подлежащих сбору свидетельств. В этих целях модель аудиторского риска преобразуют следующим образом:.

При этой форме модели риска ключевым фактором становится риск необнаружения, ибо он предопределяет необходимое количество свидетельств.

Требуемое количество свидетельств обратно пропорционально уровню риска необнаружения: На основе модели аудиторского риска можно сделать вывод о том, что существует прямая зависимость между приемлемым аудиторским риском и риском необнаружения, а также обратная зависимость между приемлемым аудиторским риском и планируемым количеством подлежащих сбору свидетельств. Например, если аудитор решает сократить уровень приемлемого аудиторского риска, то тем самым он сокращает риск необнаружения и увеличивает количество подлежащих сбору свидетельств.

Под сальдо счетов в России понимаются конкретные статьи бухгалтерского баланса на отчетную дату; под классом операций — дебетовые и кредитовые обороты по счетам бухгалтерского учета за отчетный проверяемый период. Риск системы контроля CR — Control risk — риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении класса операций, сальдо счета или раскрываемых статей и которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими искажениями, не будет предотвращено, обнаружено и исправлено с помощью системы внутреннего контроля аудируемого лица.

Риск необнаружения DR — Detection risk — риск того, что аудиторские процедуры, направленные на уменьшение аудиторского риска до приемлемо низкого уровня, не позволят обнаружить существующее искажение, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими искажениями.

Связь между компонентами аудиторского риска выражается формулой: Чаще всего в практических ситуациях бывает необходимо определить именно величину риска необнаружения: Имеем компанию-клиента с низким уровнем риска. Это означает, что в двадцати одном случае из ста аудитору допустимо не выявить искажения отчетности, когда такое искажение в действительности существует, при этом он не выйдет за рамки минимального доверительного интервала совокупного аудиторского риска.

Имеем компанию-клиента с высоким уровнем риска. Таким образом, только в семи случаях из ста аудитору допустимо не выявить искажения отчетности, когда такое искажение в действительности существует, при этом он также не выйдет за рамки минимального доверительного интервала совокупного аудиторского риска.

Соответственно, повышаются требования к качеству аудиторской проверки например, увеличение размера выборки , что, без сомнения, приведет к удорожанию стоимости аудиторских услуг. Исходя из вышеизложенного, можно выявить следующую закономерность: Подобные расчеты по оценке собственно аудиторского риска целесообразно отражать в рабочей документации аудитора первоначально — в ходе планирования аудита; уточнения и корректировки — в ходе проведения проверки.

Классификация рисков В зависимости от источников все риски могут быть разделены на внешние и внутренние. К внешним рискам относятся: Это инфляционные, валютные, процентные и т. Например, резкое повышение курса иностранной валюты по отношению к национальной может привести к убыткам компании в случае заключения контракта с зарубежным поставщиком материалов; природные — возможные стихийные бедствия пожары, землетрясения и т.

Например, может произойти отказ от потребления продуктов, производимых организацией, в составе которых содержится повышенный уровень холестерина. В числе внутренних рисков выделены следующие: Например, неверно сформулированные цели и задачи, встречающиеся при разработке стратегических, а также краткосрочных планов компании, могут стать причиной неполучения запланированной прибыли; коммерческие риски, обусловленные изменением ситуации на рынке.

Так, например, конкуренты представляют постоянную угрозу сокращения объемов продаж и в целом потери бизнеса; покупатели и заказчики представляют угрозу несвоевременной оплаты за отгруженную и реализованную продукцию, а также могут не выполнить иные условия заключенных договоров и др.

Источниками данного вида рисков могут быть работники человеку свойственно ошибаться, периодически страдать заболеваниями, организовывать забастовки, совершать дисциплинарные проступки, в т. Измерение риска Исследователями в области рисков разработана также их классификация в зависимости от степени влияния их последствий на организацию. Согласно данной концепции, риск равен произведению вероятности наступления неблагоприятных событий и суммарной оценки негативных последствий от них: Применение на практике предложенного подхода позволяет выделить из общей совокупности рисков те из них, которые имеют первоочередное значение для обеспечения нормального функционирования организации четвертый тип рисков , и уделить им повышенное внимание.

Например, риск ужесточения положений действующих нормативных актов может иметь для организации значительные последствия, при этом вероятность таких событий может оцениваться как невысокая рис. Деятельность работников организации особенно это относится к категории менеджеров среднего и высшего уровня может представлять потенциальную угрозу стабильности организации так как от ключевых управленческих решений во многом зависит ее будущее , при этом вероятность принятия ошибочных решений и иных неблагоприятных событий в определенных условиях может быть высокой рис.

Исходя из этого, вытекает вывод, что изучению вопросов кадровой политики при проведении аудиторской проверки необходимо уделять повышенное внимание. Риски в деятельности организации в соответствии с МСА Исходя из вышеизложенного, попытаемся оформить наше представление о рисках, присущих деятельности любой организации, и их оценке в ходе аудиторской проверки графически.

Как мы уже понимаем, во всем своем многообразии риски измеряются определенной вероятностью их наступления. Иными словами, это еще не те свершившиеся события, которые нельзя было предотвратить. Это лишь те неблагоприятные события, которые с определенной степенью вероятности могут наступить, но еще не произошли рис. Предположим далее, что на пути рисков последовательно появляются три барьера, препятствующих влиянию рисков на деятельность организации.

Первым барьером можно считать деятельность должностных лиц организации, непосредственно отвечающих за выполнение вверенных им функций например, кассир осуществляет прием и выдачу денежных средств; кладовщик принимает и отпускает товарно-материальные ценности и т.

Представим себе ситуацию, когда материально ответственных и иных должностных лиц, выполняющих те или иные хозяйственные операции, никто не контролирует! Понятно, что в рамках той или иной компании это невозможно. Но отчасти ситуация, при которой контроль недостаточен либо отсутствует вообще, возможна. Например, главный бухгалтер доверяет кассиру и не осуществляет контроль за его работой; склад товарно-материальных ценностей находится в территориальном удалении от головной организации и поэтому не инвентаризируется.

В этих случаях вероятность возникновения случайных или преднамеренных искажений будет зависеть от того, насколько сотрудники, которым непосредственно вверено осуществление конкретных функций, добросовестно и честно будут подходить к выполнению своих обязанностей.

Так или иначе, вероятность реализации рисков на первом этапе до первого барьера напрямую зависит только от самого персонала, непосредственно занятого в осуществлении тех или иных функций в особенности в тех случаях, когда речь идет о движении активов и или обязательств. В определенной степени на этот персонал можно полагаться, но вот в какой степени — аудитор решает самостоятельно на основе своего профессионального суждения в ходе проведения проверки.

Вторым барьером является система контроля клиента, в рамках которой осуществляется перманентный контроль деятельности всех сфер деятельности компании, в т. Важность данного барьера в ходе управления рисками трудно переоценить. Именно он является тем сдерживающим фактором, который не позволяет реализовываться тем или иным рискам. И именно на его оценку обращают особое внимание аудиторы при проведении проверок, а сам процесс оценки системы контроля зачастую называют тестированием системы контроля.

В ходе тестирования осуществляемого зачастую в форме достаточно традиционных методов — анкетирования, опроса, наблюдения и др. Будем считать, что определенная часть рисков, прошедшая через первый барьер, устраняется при прохождении второго препятствия. При этом в качестве риска системы контроля будет выступать количественная оценка тех рисков, которые смогли преодолеть и первый, и второй барьеры II на рис. Что же представляет собой третий барьер? Нетрудно догадаться — это аудиторы, которые в ходе своей работы не просто проверяют достоверность финансовой отчетности аудируемого лица, а в рамках возложенных на них задач оценивают эффективность первых двух барьеров — должностных лиц, осуществляющих хозяйственные операции, а также системы контроля.

И в этом есть логика, заключающаяся в том, что в результате аудиторской проверки выявляются те замечания, которые до аудиторов не были сформулированы и устранены материально ответственными лицами, а также лицами, ответственными за осуществление контроля.

Риск аудитора (аудиторский риск) означает вероятность того, что уровень аудиторского риска в данном случае должен быть не выше 4%, то он может риска необнаружения: чем меньше уровень риска необнаружения, тем. Кто подписывает аудиторское заключение?, Чем выше риск бизнеса, тем риск необнаружения (продолжите), Перечислите составные элементы. в) устанавливается по договоренности между клиентом и аудиторской фирмой. Чем выше риск бизнеса, тем риск необнаружения: а) выше; б) ниже;.

Найдено :

Случайные запросы